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應收賬款不單單是一個科目,而是企業發展的命門

2017-06-22 15:55:41

 

      應收賬款,是一項會計科目,指因出售商品或勞務所產生的債權,且該債權且尚未接受任何形式的書面承諾。應收賬款的發生意味著企業有一部分資金被客戶占用,在銀根緊縮、市場疲軟、資金暇乏的情況下向顧客提供了資金。但是,企業持有應收賬款存在很大的風險,這種風險產生的原因、影響到底是什么?應當如何解決?

 

一、應收賬款風險產生的原因
 

 

 

(一)催債意識淡薄

 

在實際工作中,一些企業按應收帳款的數額計提了壞帳準備金,在符合一定條件時,企業在財務處理上就作為壞帳處理,予以沖銷。雖然作此帳務處理并不等于債權的消滅,但這往往淡化了企業的催債意識。

 

此外,銷售與收款的不協調性使得企業營銷人員側重于銷售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,也是產生應收賬款風險的原因。

 

(二)未合理管理應收欠款的催收工作

 

一些企業由于對應收欠款管理不力,導致本可收回的欠款不能收回,或本可以全部收回欠款的只收回了一部份。由于內部沒有進行充分的溝通,造成工作脫節,未將客戶所欠的應收賬款數額、賬齡及增減情況狀況公布,以達到督促相關人員催收的效果,特別是沒有根據客戶欠款情況進行分類建檔,對逾期應收賬款未能及時清收,導致企業出現呆賬、壞賬。

 

(三)催收方式和程序存在一定問題

 

1.企業在運作過程中,往往關注數額較大的欠款,不關注數額較小的欠款,這就導致了數額較小的欠款大量存在。

 

2.在催債的過程中,業務人員往往注重表面催債,缺乏對債務人經營狀況深層次了解,未識別經營困難、資不抵債的企業,導致了呆賬、壞賬的產生。

 

3.企業往往僅要求債務人作出口頭回復,未要求對方作出書面還款承諾,甚至在催債中稍遇困難便退卻,沒有一追到底,連頭口回復也多流于形式,甚至在不了解相關法律的情況下,僅與債務人進行私下協商,這導致催債次數雖多,但卻都不屬于法律上的有效催債。

 

 

二、應收賬款風險對企業的影響
 

 

 

(一)虛增利潤,現金流短缺

 

應收賬款發生時的會計處理是借記“應收賬款”貸記“主營業務收入”、“應交稅費、應交增值稅(銷項稅額)”。因此,從賬上看,應收賬款的增加會使企業的利潤增多,但是企業賬上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。

 

企業應收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上虛增了企業的利潤,卻使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業的現金流出,給企業資金周轉增加負擔。

 

(二)產生催收費用

 

大量應收賬款的形成使管理應收賬款的成本增加,對于應收賬款量多的企業,除了管理應收賬款的財務人員,企業還增設清欠辦。清欠人員的差旅費、補貼等各種催款費用支出增加了企業的費用支出。當由于欠款發生糾紛不得不進行法律訴訟和破產申報時,將會耗費企業的大量人力、物力。

 

 

三、控制應收賬款風險的建議
 

 

(一)加強應收賬款的分析,監控力度

 

1. 認真做好應收賬款的分析。

企業應于每季末定期上報的《應收賬款分析表》,其內容除基本的應收賬款欠款單位、賬齡、金額和所占百分比外,還包括款項內容和責任人兩個方面。

 

 

利用此表,可了解到:

⑴有多少欠款為金額較大或期限較長(超過信用期),可列為管理重點;

⑵有多少欠款尚在信用期內,為正常欠款;

⑶應收賬款金額波動的幅度及趨勢,提醒各成員企業予以關注;

⑷是否存在超過信用額度的欠款。

 

 

一般而言,客戶逾期拖欠賬款時間越長,賬款催收難度越大,形成呆壞賬的可能性也越大。因此,對超過信用期的欠款,應密切關注應收賬款的回收進度和出現的變化,通過分析,評判客戶的風險大小,對風險較大的客戶,除積極進行催收外,還要注意相關書面證據的收集和保留。

 

2. 提出應收賬款分析建議及回復清欠快報。

在定期對應收賬款進行分析的基礎上,針對其中存在的問題,分析部門要及時對各成員企業銷售部門提出預警及解決問題的建議,以提示其關注并采取措施。銷售部門要定期回復清欠快報,以利于檢查和分析應收賬款的清欠情況。

 

3. 對應收賬款進行追蹤分析。

在每季度末對應收賬款進行分析,提出相關建議意見后,還應對應收賬款進行追蹤分析,落實相關建議意見是否執行或采納。企業對賒購者的信用品質、經營狀況及償付能力要進行深入的調查,分析客戶的償債能力及信用程度。如賒購者經營出現異常情況,即使應收賬款是在規定額度及信用期限內,也應指定責任人盡快追收。

 

4. 根據分析結果,調整信用額度。

放賬信用額度應視客戶的長期信用與資產價值等情形而定。在對應收賬款進行定期分析的基礎上,對信用品質較差的客戶,企業要盡快調整對其采用的信用政策,降低或取消信用額度,以防患于未燃,可建立信用高風險名單,進行定期跟蹤。

 

5. 定期組織人員,對成員企業的應收賬款內部控制制度進行檢查,針對檢查發現的問題提出建議,幫助成員企業整改完善。

 

(二)采取有效的收賬措施

 

在經營活動中,客戶拖欠、拒付賬款的原因是多方面的,因此,針對各種不同的逾期應收賬款,企業應采取不同的收賬政策。制定收款政策時,要在收賬費用和所減少的壞賬損失之間做出權衡,使應收賬款的總成本盡可能的最小化。

 

(三)實行應收賬款回收責任制度

 

內審部門制定的《應收賬款分析表》“責任人”一欄中,對應收賬款的回收責任人予以了明確。一般情況下,應收賬款形成的決策者和主要經辦人就是回收債權的責任人。應收賬款的貨幣資金回籠情況應納入業績考核之中,年末對未收回的應收賬款應不作為銷售業績進行考評。

 

(四)不良應收賬款的幾種解決方式

 

1. 成立清欠小組,催收應收賬款。

在內部招聘專人組成清欠小組,對逾期時間較長的應收賬款進行催收。在清欠小組內部明確分工,并分解落實清理回收的目標任務,按收回金額的一定比例給予獎勵,以提高清欠人員的積極性。

 

2. 以非現金資產收回債權。

即債務人用存貨、固定資產、短期投資、長期投資、無形資產等非現金資產紿予債權人以清償所欠債務。在債務人用貨幣資金清償確有困難的情況下,為減少企業的應收賬款損失,我們也曾采取此種方法,如同意欠款客戶以布匹、刀具抵償原料款等,以最大限度減少應收款損失。

 

3 . 委托律師處理。

委托律師通過司法途徑解決,但作為企業需要注意的是盡量保存相關證據,若沒有證據證明企業的訴求,一切都是白搭。

 

4. 出售債權。

即應收賬款持有人將應收賬款所有權出售給代理商或信貸機構,由它們直接向客戶收賬的交易行為。此種打包出售債權的方式,企業往往會受到較大的債權損失,但對于已形成的無法收回的應收賬款呆壞賬,也可在一定程度上收回少量資金。


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